Hiện nay tại thị trường Việt Nam có hai loại xe chủ yếu là xe nhập khẩu (complete built- up Unit – CBU) và xe sản xuất hay còn lắp ráp trong nước (complete knock-down Unit – CKD). Thông thường các loại xe chịu 3 loại thuế chính là thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng. Cách tính thuế từng loại như sau
Cách tính thuế đối với xe ô tô sản xuất – lắp ráp trong nước
- Thuế nhập khẩu linh kiện : hiện nay thuế này được tính theo cụm linh kiện, ví dụ như cụm máy móc, cụm thân vỏ… Mỗi cụm sẽ chịu áp mức thuế khác nhau từ 5 đến 35%, cá biệt có loại lên đến 50%.
- Sau khi nhập linh kiện và lắp ráp, cộng thêm các loại chi phí sản xuất ta có giá thành sản phẩm. Gọi giá thành này là A
- Thuế tiêu thụ đặc biệt (SCT – special comsumption tax): thuế suất thuế TTDDB hiện nay thay đổi, được đánh dựa theo số chỗ ngồi và dung tích động cơ. Tra bảng ta sẽ có mức thuế suất áp dụng cho từng loại xe dựa theo 2 tiêu chí trên. Gọi mức thuế suất là x
Thuế TTĐB phải nộp = A*x
-> Giá xe sau thuế TTĐB = A + A*x=A*(1+x)
- Thuế Giá trị gia tăng (VAT- value added tax): mức thuế suất chung dành cho xe ô tô là 10%. Thuế này đánh trên giá trị xe bao gồm cả thuế TTĐB
Thuế GTGT phải nộp = Giá xe sau thuế TTĐB *10% = A (1+x)*10%
-> Giá xe sau thuế VAT = giá sau thuế TTĐB + Thuế VAT phải nộp = A*(1+x)* 110%
Ví dụ : Giá thành xe 5 chỗ, dung tích 2.4L sau khi sản xuất là 30.000 USD.
Thuế suất thuế TTĐB đối với loại xe này là 50%
Thuế TTĐB = giá thành * thuế suất TTĐB = 30.000 * 50% = 15.000 USD
-> Giá sau thuế TTĐB = 30.000 + 15.000 = 45.000 USD
Thuế suất thuế VAT là 10%
Thuế VAT = 45.000*10%=4.500 USD
-> Giá sau thuế VAT = giá sau thuế TTĐB + Thuế VAT
Cách tính thuế đối với xe ô tô Nhập khẩu nguyên chiếc
Xe mới :
Đối với xe nhập khẩu nguyên chiếc mới, giá tính thuế nhập khẩu là giá sau khi hàng đã tới cảng nhập (CIF). Nghĩa là giá đã bao gồm tiền vẫn chuyển từ nước ngoài về và các chi phí lưu kho bãi…
Tạm gọi giá tính thuế nhập khẩu là B
Thuế NK xe nguyên chiếc : mức thuế suất là n
Thuế NK = B*n
Giá sau thuế NK = B+ B*n = B*(1+n)
Thuế TTĐB: tương tự như đối với xe CKD – mức thuế suất là x
Thuế TTĐB = B*(1+n)*x
-> giá sau thuế TTĐB = giá sau thuế NK + thuế TTĐB = B*(1+n) + B*(1+n)*x = B*(1+n)(1+x)
Thuế GTGT VAT: thuế suất 10%
Thuế GTGT = giá sau thuế TTĐB*10%= B*(1+n)(1+x)*10%
-> giá sau thuế GTGT = Giá sau thuế TTĐB + thuế GTGT = B*(1+n)(1+x)*110%
Ví dụ: Giá một chiếc xe 5 chỗ 2,4L nhập về cảng Hải Phòng là 20.000 USD đã bao gồm các chi phí vận tải và bảo hiểm
Thuế suất NK = 83%
Thuế NK= 20.000* 83% = 16.600USD
Giá sau thuế NK = 20.000+16.600 = 36.600 USD
Thuế suất TTĐB = 50%
Thuế TTĐB = 36.600 * 50% = 18.300 USD
Giá sau thuế TTĐB = 36.600+18.300 = 54.900 USD
Thuế suất thuế GTGT = 10%
Thuế GTGT = 54.900*10% = 5.490USD
Giá sau thuế GTGT = 54.900+5.490 =60.390 USD
Cách tính thuế đối với xe ô tô cũ
Xe cũ chịu thuế Nhập khẩu tuyệt đối theo dung tích, số chỗ và dung tích xy lanh
Tra theo biểu thuế để có con số cụ thể, sau đó các thuế TTĐB và thuế GTGT cũng tính tương tự như xe mới
Ví dụ: xe 5 chỗ, 2,4 L, giá xe cũ nhập khẩu về đến cảng là 17.000 USD
Thuế nhập khẩu tuyệt đối đối với xe này là 13.500USD
Giá sau thuế NK= 17.000+13.500= 20.500 USD
Thuế TTĐB = 20.500*50% = 10.250 USD
Giá sau thuế TTĐB = 20.500+10.250=30.250 USD
Thuế GTGT= 30.250*10% = 3.025 USD
Giá sau thuế GTGT = 30.250+3.025 = 33.275 USD
